醫(yī)藥行業(yè)分工日益精細(xì)，中小企業(yè)的運作模式需要與多個供應(yīng)商產(chǎn)生聯(lián)系。在原料或半成品的購進(jìn)環(huán)節(jié)，在貨物運輸環(huán)節(jié)，往往夾雜著增值稅負(fù)擔(dān)。這些環(huán)節(jié)就是納稅籌劃的用武之地，稅收籌劃可以使采購環(huán)節(jié)更為合理，更為有效，在不影響企業(yè)正常運作與采購質(zhì)量的前提下，進(jìn)行合理籌劃，使成本觀念貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的始終。

值得注意的是，許多涉稅業(yè)務(wù)是通過合同的形式體現(xiàn)的，合同如何簽訂將直接影響到稅收結(jié)果。因此，“營改增”后納稅人在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時要根據(jù)最新稅收政策來斟酌、規(guī)范合同條款，例如在合同價款標(biāo)明是否為含稅價。通過合同的規(guī)范化構(gòu)建有利于自身稅收利益的業(yè)務(wù)流程，并按照簽訂的合同統(tǒng)一安排納稅事宜，將有利于企業(yè)更主動地實現(xiàn)納稅籌劃目標(biāo)。

隨著化學(xué)藥“5.2類”相關(guān)配套的法規(guī)完善，越來越多企業(yè)會引進(jìn)國外產(chǎn)品。進(jìn)口與出口的營銷行為，不可避免地會產(chǎn)生進(jìn)項稅，此時所產(chǎn)生的進(jìn)項稅可以用營改增政策下的稅收籌劃進(jìn)行有效規(guī)避。企業(yè)可以將自身的勞務(wù)服務(wù)進(jìn)行外包，如產(chǎn)品推廣外包和注冊外包等，通過外包模式抵扣一部分進(jìn)項稅，使稅負(fù)趨于最小化。

兩票制和營改增雙重壓力下，對于“會議費”很高的處方藥企業(yè)，從成本和稅票安全的角度，可能會更多地選擇會議外包服務(wù)進(jìn)行學(xué)術(shù)營銷。此類會議將更合規(guī)，特別是注重會議內(nèi)容和效果，又能降低處方藥企業(yè)的人力成本。

此外，最近CFDA督促流通企業(yè)自查掛靠和過票，這意味著大批營銷人員面臨勞務(wù)費和福利費等稅費問題。勞務(wù)費和稅費是不能作為抵稅的進(jìn)項，這意味著個別不規(guī)范的企業(yè)面臨人力成本急劇上升的壓力。企業(yè)面臨產(chǎn)品價格下降和人力成本上升雙重壓力之下，必然需要尋找其它方式提高降低人力成本，數(shù)據(jù)分析與營銷活動或許是一個方向：通過互聯(lián)網(wǎng)和軟件管理各類大范圍、多頻次和跨渠道的活動，管理客戶營銷記錄和客戶分組信息，以滿足逐漸細(xì)化的客戶群體及其個性化的需求。

3、業(yè)務(wù)重組與規(guī)劃

企業(yè)合并、分立與清算是企業(yè)重組的三大方式，而企業(yè)重組又是企業(yè)戰(zhàn)略管理的一部分，它不僅會影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，還會影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，“營改增”后，企業(yè)在重組過程中要充分考慮稅負(fù)問題。

另外，企業(yè)也可以在不影響生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，為了減輕稅負(fù)而進(jìn)行企業(yè)重組，這就是納稅籌劃方案設(shè)計的企業(yè)重組理念。但是，稅負(fù)問題僅僅是其中一個考慮因素，如果分立后運營成本的增加額高于稅負(fù)的減少額，企業(yè)將會得不償失。

企業(yè)通過將涉及到差異化稅率的業(yè)務(wù)整體分拆重組方式，可實現(xiàn)減稅目的。由于運輸費用可抵扣比例大幅提高，特別是物流輔助服務(wù)業(yè)也納入“營改增”項目，企業(yè)運輸費用成本降低較多，因此一些運輸量較大的企業(yè)可將運輸物流下所有資產(chǎn)、資金、技術(shù)、人員和管理等全部剝離，成立一家子公司，所有運輸業(yè)務(wù)均由該子公司承擔(dān)。但是，由于醫(yī)藥行業(yè)的特殊性，“兩票制”的緣故，把配送交給醫(yī)藥大商業(yè)更適合，于是更多企業(yè)可能會選擇放棄自辦運輸。

此外，“營改增”后，國家的稅收優(yōu)惠政策為高新等各種不同資質(zhì)的企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃方案設(shè)計時，提供了許多選擇機會，特別是充分利用一些高新區(qū)和自貿(mào)區(qū)的企業(yè)引進(jìn)政策。中小企業(yè)在涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前要把握好這些機會，通過企業(yè)分立、合并等方式，充分利用各項優(yōu)惠政策，依此進(jìn)行納稅方案設(shè)計，以確保納稅籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。納稅方案選擇的不同將產(chǎn)生不同的稅收結(jié)果，抓住有利時機就意味著找到好的納稅籌劃路徑。

小結(jié)<<<

醫(yī)藥行業(yè)可抵增值稅的進(jìn)項較少，這將大大增加醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營系統(tǒng)的風(fēng)險。“營改增”之后，醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理將成為影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵點。在“營改增”的推動下，醫(yī)藥企業(yè)有可能增加研發(fā)的投入，經(jīng)營更合規(guī)且學(xué)術(shù)推廣陽光化。